Valtiovarainministeriön alainen keskusverohallinto (KES) on selventänyt, että perintö- ja lahjaveron maksaminen ei tarkoita perinnön hyväksymistä; kyseessä ovat kaksi erillistä menettelyä. Näin ollen perinnön nimenomainen hyväksyminen edellyttää sen vahvistamista notaarin toimesta. Hyväksyminen voi olla myös implisiittistä, eli se voi tapahtua toimilla, jotka osoittavat omaisuuden haltuunoton.
Keskustaloudellinen hallinto-oikeus (CEAS) käsittelee tapausta, jossa tammikuussa 2017 kuollut nainen jätti omaisuutensa äidilleen, joka teki perintö– ja lahjaverotuksen ilmoituksen saman vuoden heinäkuussa. Äiti kuoli kuitenkin vuotta myöhemmin, tammikuussa 2018, ilman että hän olisi virallisesti hyväksynyt tyttärensä perinnön. Siten siviililain 1006 §:n mukaisesti oikeus hyväksyä tai hylätä perintö kuuluu hänen perillisilleen.
Tässä tapauksessa perillinen oli hänen poikansa (vuonna 2017 kuolleen naisen veli), joka väitti, että hänen äitinsä oli todellakin hyväksynyt tyttärensä perinnön, koska hän oli maksanut perintö- ja lahjaveron. Keskushallinto-oikeus (CEA) selventää kuitenkin seuraavaa:
”Perintö- ja lahjaveron ilmoituksen jättäminen katsotaan verovelvollisuudeksi, joka ei tarkoita tahdonilmaisua perinnön hyväksymisestä , ei nimenomaista eikä epäsuoraa, eikä äidin tahdonilmaisua tyttären perinnön vaatimisesta ole osoitettu.”
Näin ollen tuomioistuin selventää, että vaikka perinnön vastaanottaminen ja perintö- ja lahjaveron maksaminen ovat kaksi erillistä menettelyä, verovirasto vaatii, että nämä asiat on hoidettu, jotta perintö voi astua voimaan.
Mitä on otettava huomioon
Jos aiomme luopua perinnöstä, meidän on oltava erityisen varovaisia toimissamme, koska jos hyväksymme sen hiljaisesti, olemme velvollisia maksamaan perintö- ja lahjaveroa. Perintö katsotaan hiljaisesti (tahattomasti) hyväksytyksi, kun esimerkiksi siirrämme rahaa yhteisestä tilistä, jonka jaoimme kuolleen kanssa, omalle tilillemme.
Kun tehdään liiketoimia varoilla, jotka kuuluvat yksinomaan kuolleelle, elossa oleva yhteisomistaja on vastuussa veroviranomaisille. On syytä huomata, että perintö- ja lahjaverot on alennettu huomattavasti lähes kaikissa itsehallintoalueissa , ja ne ovat jopa 100 % suorille sukulaisille Kastilia-La Manchassa ja Extremadurassa.
